缺少一个 面向低收入自雇人士的特许经营增值税方案 这已成为该组织与西班牙政府之间的主要争议点之一。虽然这套制度在大多数欧盟国家已经实施多年，但在西班牙，相关辩论却仍然陷入僵局，无法公开讨论。
根据全国自雇人士协会联合会（ATA）的计算， 不适用增值税豁免 这意味着每年自雇专业人士损失数百万欧元的成本和时间。该组织已提交相关数据，并将此问题提交至布鲁塞尔，他们坚信这既是一个竞争力问题，也是一个……问题。 财政公平.
什么是增值税特许经营权？它在欧洲是如何运作的？
所谓的 增值税特许经营商 这是欧盟法规中规定的一项特殊方案，允许年营业额不超过一定门槛的小型企业免缴通常的增值税。实际上，个体经营者也使用这套方案。 他们无需收取、结算或申报增值税。 在其国内业务中。
这项机制旨在帮助营业额较小的专业人士和微型企业，因为增值税管理相关的繁琐手续和成本对他们来说尤其沉重。作为简化流程的回报， 他们不能扣除已缴纳的增值税。 虽然会增加开支，但可以简化管理，并腾出时间专注于自己的活动。
指令 (EU) 2020/285（修订指令 2006/112/EC）允许成员国制定 年营业额上限为 85.000 欧元 低于此限额即可享受此项豁免。每个国家都设定了自己的限额：有些国家接近欧盟的最高限额，而另一些国家则根据自身的经济结构选择了更为适中的限额。
在像这样的国家 法国或意大利增值税特许经营制度已全面实施，并在营业额较低的个体经营者中广泛应用。德国、葡萄牙、捷克和丹麦等其他国家也采用了这种制度。 不同的阈值这些金额从接近 80.000 万欧元到低得多的数额（6.000 或 15.000 欧元）不等。
西班牙是欧盟唯一一个没有特许经营增值税制度的国家。
根据ATA的说法，关键区别在于： 西班牙是二十七个国家中唯一一个尚未实施该政策的国家。 基于营业额门槛的一般增值税豁免方案。尽管欧盟指令已确立了这一概念，但1992年第37号增值税法并未纳入这一概念。 明确的转换和实施期限.
布鲁塞尔方面规定，成员国必须在……之前批准并公布必要的规则，以调整其立法。 12月31 2024 并实施新的制度 1月1，2025ATA坚持认为，当这一天到来时，西班牙行政部门 尚未采取任何措施。 将此系统引入内部秩序。
财政部则辩称，西班牙现行税收框架已经包含了这一点。 特殊增值税方案 这些因素阻碍或限制了指令中所述特许经营权的全面实施。此外，该机构还认为，根据其解释，欧盟法规并未要求自动实施国内销售豁免，而是授权成员国自行决定是否实施。
针对这项提议，自雇人士组织认为政府的拒绝意味着…… 违反社区承诺 而单一市场内部却存在一个反常现象，因为其他国家都选择调整其立法，引入或多或少较为宽泛的豁免门槛。
西班牙有多少自雇人士会从中受益？
ATA研究部门评估了在西班牙实施特许经营增值税的潜在影响。根据他们的计算，大约 770.000万个体经营者 如果该制度能够按照欧洲法规允许的相同条件实施，他们就能从中受益。
该分析基于两个基本标准，这两个标准将作为筛选条件。一方面，专业人士…… 年收入低于85.000欧元欧盟设定的最高营业额限额，是符合豁免条件的营业额上限。另一方面，那些承担…… 您支出中的增值税额 如此之高，实际上，为了能够扣除税款，他们留在普通制度下反而更有利。
根据ATA的说法，该团体主要由以下人员组成： 专业人士和小企业 那些组织结构精简且可抵扣增值税相关成本较少的企业——例如咨询顾问、培训师、某些个人服务机构、智力活动机构或发票金额低于上述门槛的小型企业——将从中受益。对他们而言，行政简化比收回进项税额更具吸引力。
总体而言，该联合会认为潜在受益人数将占西班牙自雇人士总数的很大一部分，但不足以覆盖超过3,4万的注册自雇人士。因此，这项措施将是 专注于计费最低的细分市场.
自雇人士平均每年储蓄：660 欧元
这场辩论的关键点之一在于，如果增值税豁免政策生效，每位专业人士在日常工作中可以节省多少成本。ATA 的计算结果表明…… 预计个人每年可节省 660 欧元 每个自雇人士，是将与税务管理相关的不同项目加总后的结果。
首先，该组织量化了 管理成本的直接节省 每人每月约25欧元，相当于 每年XNUMX欧元该数字包括增值税专用软件程序、与编制和提交定期申报表相关的咨询费，以及履行纳税义务所需的其他工具等费用。
再加上该金额的价值 花费在行政任务上的时间 与增值税相关。ATA 估计，自雇专业人士平均花费约 每月两小时 收集发票和票据，审核文件，准备结算单，然后将其发送给会计师或交给会计师。
以保守成本为参考 每小时15欧元每月这两个小时代表 每年XNUMX欧元 对于自雇人士来说，这段时间既不能用于工作，也不能用于休息。加上300欧元的直接支出，结果就是这样。 每年可节省 660 欧元 针对特许经营计划的每一位受益人。
ATA还警告说，这些数据只是冰山一角：该联合会估计，西班牙所有个体经营者的投资额超过…… 每年200小时行政程序 如果采用不同的管理方式，按相同的时薪计算，每人将产生数千欧元的间接成本，对整个集团产生较大的总体影响。
对该集团造成的总体损害：每年超过500亿欧元
如果将估计的个人储蓄外推至 770.000万个体经营者 根据ATA的说法，这可能符合增值税豁免条件，结果是 每年直接经济损失达508,2亿欧元 这是由于西班牙缺乏这种制度造成的。
该组织谈到 “直接、真实且可量化的经济损失” 鉴于他认为这是一项具体、可衡量且会逐年累积的损失（除非相关法规进行调整），因此有必要描述当前的情况。目前估计的损失将超过500亿欧元，如果制度不改变，这一数字将逐年累积。
ATA 坚称，这并非一个笼统的估计，而是损失的总和。 单位节省 660 欧元 投射到所有潜在受益者群体上。在他看来，这个数字清楚地反映了…… 他们处于不利地位 相比之下，他们的欧洲同行则从特许经营中受益。
该联合会强调，这些专业人士的利润空间非常有限，任何减少行政成本或减少文书工作时间的措施，都可能决定企业能否维持运营、投资发展，或者放弃某些业务。
因此，该实体认为，实施特许经营增值税将是 结构支撑措施 这不仅仅是间接税方面的一项简单技术性改变，因为它将直接影响成千上万家小企业的韧性和适应能力。
对州财政收入和国库状况的影响
另一方面，增值税豁免对公共财政的影响也不容忽视。ATA研究部估计， 实施该系统每年可能耗费国家625亿至650亿欧元。 就未收回的收入而言。
该范围是根据上述事实计算得出的。 770.000万个体经营者 他们只有在满足计费和费用结构要求后才会选择加入该系统。这些纳税人目前定期缴纳的增值税款项的豁免，可以解释预计的税收收入下降。
这种潜在影响是ATA用来论证的主要论点之一。 财政部 表示不愿就该制度的实施进行谈判。该部门自身也指出，西班牙已经…… 若干特殊增值税方案 所有这些因素结合起来，使得特许经营权的纳入变得更加复杂，与其他州的条件相同。
财政部还坚持认为，欧盟指令 它不会自动强制执行。 该法规并未强制要求对国内交易实行增值税豁免，而是赋予各国政府在一定范围内自行决定是否豁免的权力。这种解读与ATA的观点相悖，ATA认为该法规的精神在于促进小型企业的税收制度更加协调和简化。
无论如何，这场讨论都置于一个更广泛的辩论背景下，即关于……的辩论。 自雇人士的税收负担国家财政收入需求以及在不造成重大预算失衡的情况下重新设计税收的空间。
与其他欧盟国家相比，存在竞争劣势
除了纯粹的收入数据之外，ATA 还关注以下方面： 竞争差距 他认为，这凸显了西班牙增值税特许经营制度的缺失。与此同时，像西班牙这样的国家的个体经营者也面临着类似的问题。 法国和意大利 他们从这个体系中受益， 他们每年节省数百万欧元 就行政程序和负担而言，西班牙人仍然需要从第一欧元发票开始履行所有纳税义务。
该组织指出，其他州特许经营增值税计划涵盖的专业人士几乎没有表现出任何…… 简化年度回报这与西班牙定期报税和特定会计流程的要求截然不同。这种差异意味着员工花在电脑前或会计事务所的时间更少，最终能够更专注于业务本身。
根据ATA的说法，这种情况会造成 单一市场内部的不平等竞争在那些可以远程提供服务或专业人员跨国流动性高的行业，这一点尤为突出。他认为，那些在税收政策更优惠的国家运营的公司比那些在西班牙运营的公司更有优势。
该联合会主席洛伦佐·阿莫尔曾多次表示： 西班牙的个体经营者是欧盟中唯一的个体经营者。 如果营业额低于 85.000 欧元门槛，则无法享受增值税特许经营制度的优惠。他们认为，这种差异是在其他差异之外的。 官僚障碍 他们此前一直在谴责这些行为，而这些行为，包括税收、劳动和社会保障义务，每年会占用企业家数百小时的时间。
对这个集团来说，问题不仅仅是简单的成本节约：而是关乎…… 时间、法律确定性和规划能力由于无法采用与欧洲同行相同的框架，这加剧了人们的这种感觉：他们在理论上一体化的空间内，却在不利的条件下进行竞争。
ATA向欧盟委员会提出的申诉
鉴于国家层面进展缓慢，ATA决定向欧洲机构提出该问题。该联合会于12月提交了一份提案。 对西班牙政府的正式投诉 向欧盟委员会申诉，指控欧盟未将有关个体经营者和小企业增值税特许经营计划的指令进行转化和实施。
该投诉基于以下指控： 不符合指令 (EU) 2020/285该修订案对2006/112/EC号指令的若干条款进行了修改，旨在实现小型企业税收待遇的现代化和统一化。ATA认为，西班牙立法未能进行相应调整，违反了以下原则： 联邦法律的效力非歧视、比例原则、法律确定性或公平竞争。
该组织在声明中要求在西班牙实施一项[系统/计划/方案]。 简化和增值税豁免的真正制度 对于小型企业而言，应与欧盟其他地区的现有体系保持一致，以减轻行政负担并简化合规流程。在他看来，监管不作为会造成…… 对商业活动产生“巨大影响” 这会削弱其竞争力。
ATA 坚持认为，西班牙政府不作为并非由于无法克服的技术难题，而是由于…… 政治决定 该机构优先考虑维持短期财政收入，而非为小额纳税人提供税收和行政方面的便利。该联合会相信，来自布鲁塞尔的压力能够打破僵局，他们认为，这种僵局已经持续太久了。
欧盟委员会的回应很可能决定这场辩论的下一步走向。如果布鲁塞尔方面认定存在违反指令的行为，则可能启动侵权诉讼程序，这将进一步迫使政府就此事采取行动。
税收公平与生产模式的问题
抛开数字不谈，ATA的论述将特许经营增值税呈现为一种 税收公平措施 并支持西班牙经济的重要支柱：个体经营者和小企业。该联合会强调，缺乏对欧洲法规的适应是一个重大问题。 这并非小事。但这却是影响成千上万家企业日常运营的一个因素。
该组织在其报告中将这种情况描述为： “立法遗漏” 这指的是一种持续性的损失，即在特许经营制度实施之前，这种经济损失会逐年重复并不断累积。因此，从长远来看，每年超过500亿欧元的损失计算结果实际上是一个累积数字。
对于该团体的代表而言，减轻行政负担和简化增值税不仅会对个体经营者的财务和时间产生直接影响，而且还可能 促进活动的正规化减少申报中的无意错误，并为创业创造更有利的环境。
最终，这场辩论开启了反思何种……的大门。 生产模式 西班牙希望推动这一进程，并探讨政府愿意在多大程度上调整其税收制度，以使小企业的实际情况与其欧洲伙伴国的实际情况保持一致。
鉴于所有这些数据，特许经营增值税已成为西班牙税收议程上的主要突出问题之一：一方面，该群体量化了每个自雇人士每年平均节省 660 欧元，总损失超过 500 亿欧元；另一方面，西班牙政府估计其对财政收入的影响高达 650 亿欧元，但尚未采取措施使其法规与欧盟其他地区保持一致。